Publicado por el 05/10/2010 | Economía y empresa | 14 comentarios

Dos formas para cumplimentar el modelo 303 con la subida del IVA


La subida del IVA que se ha llevado a cabo en el tercer trimestre está trayendo dolores de cabeza a la mayoría de empresas a la hora de preparar sus declaraciones trimestrales de IVA mediante el modelo 303. Este impreso no ha cambiado y exige que se detallen las bases imponibles, los tipos impositivos y las cuotas de IVA correspondientes acada uno de ellos.

El problema principal radica en que tenemos 6 tipos impositivos distintos y solamente tres casillas para cada uno de los tipos, por lo que en los suspuestos que tengamos acumulación de facturas emitidas a distintos tipos, se nos plantea un pequeño problema para cumplimentar correctamente el modelo 303.

Método de la media ponderada de tipos impositivos

El método que se debe llevar a cabo para confeccionar este modelo es el cálculo de la media ponderada del tipo impositivo. En este caso, que ya explicamos en este post, la operatoria es sencilla, dado que se tiene que dividir el total de cuota devengada de IVA entre el total de bases imponibles para calcular el tipo medio ponderado. Imaginemos que tenemos las siguientes facturas emitidas:

  • Base imponible: 1.000,00 euros Cuota IVA (16%): 160,00 euros
  • Base imponible: 2.000,00 euros Cuota IVA (18%): 360,00 euros
  • Total Bases: 3.000,00 euros Total Cuotas IVA: 520,00 euros
  • Tipo medio efectivo de IVA: (520/3.000)*100 = 17,33%

La cumplimentación del formulario del modelo 303 quedaría de la siguiente forma:

Si disponemos de un software actualizado, esta operación matemática del tipo medio efectivo de IVA ya la realiza el programa de gestión automáticamente, así como la posibilidad de importación del fichero o impresión del modelo 303. No obstante, vamos a proporcionar un método de cumplimentación más sencillo para el modelo 303

Modelo 303 con subida de IVA desglosando tipos

Si en nuestra declaración trimestral de IVA sólo tenemos facturas emitidas a un sólo tipo de IVA, por ejemplo 16% y 18% con sus oportunas rectificaciones, podemos cumplimentar el modelo 303 destinando cada línea del formulario a un tipo de IVA distinto. Supongamos la siguiente relación de facturas:

  • Facturas emitidas por 1.000 euros al 16%
  • Facturas emitidas por 2.000 euros al 18%
  • Factura rectificativa de -500 euros al 16%

En este caso, como tenemos tres tipos distintos de líneas, podemos cumplimentar el modelo 303 sin realizar la media ponderada del tipo impositivo. Veamos la captura del modelo validado por la Agencia Tributaria

Tal y como se puede apreciar en la captura del modelo, hemos destinado cada línea a un tipo específico de factura, sin necesidad de realizar los tipos medios ponderados. Esta solución es perfectamente válida para tener en cuenta en los casos en los que tengamos que contemplar distintas bases y cuotas de IVA y no estemos preparados para calcular el tipo medio efectivo.

¿Qué ocurre con los distintos tipos de IVA en facturas recibidas?

Para la deducción de las cuotas de IVA soportadas a distintos tipos, el modelo 303 no presenta mayor problema dado que en el caso de cuotas soportadas sólo se separan la suma de bases y cuotas de IVA por el tipo de adquisición, bien sea operación corriente o bienes de inversión.

Dado que no hay que desglosar los tipos de IVA en este apartado, simplemente se sumarán todas las bases imponibles y todas las cuotas, de manera independiente a que el tipo aplicado en la factura deducible sea el 4%, el 7%, el 8%, el 16% o el 18%.

Más Información | Agencia Tributaria – Modelo 303
En Blog Sage | Subida del IVA, devoluciones y modelo 303

Remo es licenciado en Química y LADE, relacionado con la dirección financiera y fiscal de empresas. Escribe habitualmente en los blogs Pymes y Autónomos y El Blog Salmón.

Puedes seguirlo en Twitter en @Remo_

14 Comentarios

  1. Sumamente interesante

    Lo admite la AEAT así?

  2. Si, las capturas que tiene el post las he realizado en la propia web de la Agencia Tributaria después de la validación de los datos por ellos mismos

  3. Muchos programas de gestión fiscal ya están introduciendo la posibilidad de una ventana complementaria con numerosas líneas, que calculan automáticamente la media.

    La segunda opción la veo complicada si trabajas con los tres tipos de Iva.

    De todos modos no entiendo cómo no han adaptado el formato del 303 con tiempo, dado que en el 390 intuyo que habrá que detallar cada base e Iva.

    En definitiva, AEAT siempre con remiendos.

  4. Buenos días, Remo

    Muy útil tu artículo. Pero mi duda es que en mi modelo 303 solo tengo facturas recibidas pero tengo todas las facturas al 18% y una al 16%. ¿Tendría que sumar todas las bases imponibles del 18% más la del 16% para ponerlo en la casilla 22 y sumar las cuotas del 18% y la del 16% y ponerlo en la casilla 23?

    Eso me pareció entender de tu explicación.
    Disculpa las molestias.
    Muchas gracias.

  5. Exacto, así es como tienes que hacerlo, siempre y cuanto todas esas facturas sean de operaciones corrientes y no tengas compras de bienes de inversión

  6. Muchas gracias.
    Son facturas de telefónica, de alquiler, etc.

  7. Hola, sólo una pregunta me gustaría hacer, el ejemplo dos también se puede hacer con media ponderada? y cómo se haría??? Gracias!!

  8. Lidia, si haces media ponderada, te vas al ejemplo 1. Explicate mejor que me he perdido

  9. Pero el ejemplo 1 no tiene bases negativas, a ver te pongo un ejemplo a ver si lo hago bien.

    Base imponible 30000 iva 18% 5400
    Base imponible -1500 iva 16% -240

    base imponible: 28500(casilla 01) cuota 3,44% Casilla 03 5160

    3000 * 0.18-1500 * 0.16 = 3,44 %

    Estaría bien rellenado así?

  10. No, fallas en el tipo medio. Tienes que calcularlo así:
    5160/28500 *100= 18,11%
    Casilla 1: 28500
    Casilla 2: 18,11%
    Casilla 3: 5160

  11. Muchas gracias!!!

  12. Yo tengo una duda con un cliente, a ver si alguien fuese tan amable de ayudarme, por favor.

    Tengo en el IVA repercutido lo siguiente:

    Base 18%: 4.000

    Base 7%: -5.607’48

    Al actuar con el cálculo me resulta una Base: -1.607’48, un Tipo Medio: -20.37% y una Cuota: 327’48. ¿Cómo procede indicar esto?, pues en la agencia me han dicho que cuando el porcentaje es negativo, se ha de poner simplemente 18.00%, con la Base negativa y la Cuota resultante, aunque el porcentaje no tenga nada que ver.

    Otra cuestión, como sólo tengo estos 2 tipos de IVA y el impreso tiene 3 columnas, ¿procede el situar los 2 IVAs en 2 filas independientes sin calcular porcentaje?

    Muchas gracias, de veras.

  13. Perdón, quise decir que el impreso tiene 3 filas. Creo que se entiende.

  14. Si, puedes hacerlo colocando las bases y cuotas en dos líneas. Es un caso muy puntual pero realizalo así y te quitas de porcentajes negativos, que la verdad no suelen ser casos habituales

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